JAE mokesčiai 2024 m.: ar Emyratai išlieka patrauklūs verslo perkėlimui? Šiame straipsnyje kalbėsime mokesčius ir kitus mokėjimus.

Mūsų investuotojas verslą JAE valdo nuo 2016 m.: tada pasirinkimas teko Emyratams dėl mokesčių – tiksliau, jų nebuvimo. Bet 2018 metais buvo įvestas PVM, o 2022 metais – pelno mokestis. Šiame straipsnyje kalbėsime apie šiuos ir kitus mokėjimus. O komentaruose kviečiame diskutuoti, ar JAE išlieka geriausia verslo ir investicijų perkėlimo vieta.

JAE nėra mokesčių kodo, prie kurio esame įpratę. Kiekvienas mokestis ir rinkliava JAE reglamentuojami atskirais teisės aktais. Išaiškėjus, departamentai išleidžia papildomus reglamentus ir vadovus arba paaiškinimus.

Pavyzdžiui, pelno mokestį reglamentuoja 2022 m. federalinis dekretas-įstatymas Nr. 47 „Dėl įmonių ir įmonių apmokestinimo“. Jis buvo pakeistas 2023 m. federaliniu dekretu-įstatymu Nr. 60 ir paskelbė 19 ministrų sprendimų, 8 ministrų kabineto sprendimus, 8 Federalinės mokesčių administracijos (LPS) sprendimus ir 17 vadovų..

Baudas už mokesčių įstatymų pažeidimus JAE taip pat reglamentuoja atskiras dokumentas – 2017 m. kabineto sprendimas Nr. 40 (2021 m. gruodžio 30 d. redakcija). Ir dar yra 2023 metų ministro kabineto sprendimas Nr.75, kuris reglamentuoja baudas, susijusias tik su pelno mokesčiu..

Mokesčiai ir rinkliavos JAE įmonėms ir asmenims

Visi JAE mokesčiai ir rinkliavos gali būti suskirstyti į dvi dideles grupes: tiesioginius ir netiesioginius.

Tiesioginiais mokesčiais apmokestinamos mokesčių mokėtojo pajamos ar turtas. Tai apima: pelno mokestį, užsienio bankų pajamų mokestį, naftos ir dujų įmonių pajamų mokestį.

Netiesioginiai mokesčiai įskaičiuojami į prekių, darbų ar paslaugų kainą. JAE tai yra PVM, akcizas, importo muitai, komunaliniai mokesčiai ir rinkliavos.

Be to, šalyje yra išvystyta nemokestinio surinkimo sistema. Pavyzdžiui, Rusijoje nuolat mokamos draudimo įmokos į socialinius fondus, tačiau jos nelaikomos mokesčių mokėjimu. JAE į nemokestinius mokesčius įeina:

• metinis licencijos atnaujinimo mokestis,
• nekilnojamojo turto sandorių registracijos mokestis,
• mokesčiai nuomininkams ir namų savininkams ir kt. (mokesčiai skirtinguose emyratuose gali skirtis).

Šiame straipsnyje apžvelgsime pagrindinius mokesčius: pelno mokestį, PVM ir akcizą..

Pelno mokestis: 0% arba 9%

Pelno mokestis) — tai tiesioginis mokestis, kurį įmonės, įmonės ir kai kurie asmenys moka nuo savo apmokestinamųjų pajamų.

Apmokestinamos pajamos apskaičiuojamas pagal finansinę atskaitomybę ir koreguojamas atsižvelgiant į mokesčių lengvatas, atskaitymus, nuostolius, išlaidas ir kitas įstatyme nurodytas aplinkybes.

Įstatymų leidėjas vartoja terminą pajamos, tačiau ekonomine terminija tai yra pelnas, t.y skirtumas tarp pajamų ir išlaidų.

Mokesčio tarifas yra 0% arba 9% ir priklauso nuo įmonės ataskaitinio laikotarpio pelno:

• Jei ataskaitinio laikotarpio pelnas yra mažesnis nei 375 000 AED (apie 100 tūkst. USD), tada pelno mokesčio tarifas 0%.

• Jei pelnas yra didesnis nei 375 000 AED (apie 100 tūkst. USD), pelno mokesčio tarifas yra 9% pelnui, viršijančiam 375 000 AED..

• Didelės įmonės, kurių pajamos viršija 3,5 mlrd. AED (apie 1 mlrd. USD), gali turėti tarifą 15%.

Neapmokestinamas pelno mokestis:

• darbo užmokestis,
• asmeninių investicijų pajamų,
• pajamų iš investicijų į nekilnojamąjį turtą.

Privaloma registracija ir atsiskaitymas visiems

Įmonės, kurių pajamos viršija 1 milijoną dirhamų (270 tūkst. USD) per metus, net ir tos, kurios gali taikyti 0% tarifą, privalo:

• užsiregistruoti pelno mokesčio tikslais;
• tvarkyti buhalterinę apskaitą ir rengti ataskaitas;
• pateikti mokesčių deklaraciją LPS (Federalinė mokesčių institucija).

Jei jau esate registruotas PVM mokėtojas (jau turite PVM mokėtojo kodą), vis tiek turėsite gauti atskirą pelno mokesčio kodą.

Ataskaita pateikiama per 9 mėnesius nuo ataskaitinio laikotarpio pabaigos. Ataskaitinis laikotarpis įmonėms gali būti skirtingas – ne visos prasideda sausio 1 d.

Pagalba smulkiajam verslui)

Jei ataskaitinio laikotarpio pajamos yra mažesnės nei 3 mln. AED (apie 800 tūkst. USD), tada mokestis bus 0%, net jei pelnas viršys 375 000 AED (apie 100 tūkst. USD). Išmoka galioja iki 2026-12-31.

Laisvosios zonos įmonėms

Valdžios institucijos padarė išimtis įmonėms, registruotoms laisvosiose zonose. Jei įmonė yra kvalifikuotas laisvosios zonos asmuo (QFZP) ir atitinka tam tikras sąlygas, ji gali taikyti 0% kvalifikuotų pajamų tarifą..

2024 m. gegužės mėn. buvo paskelbtas išsamus laisvosios zonos pelno mokesčio vadovas. Jame yra viskas, kas susiję su kvalifikuotų ir nekvalifikuotų pajamų, kvalifikuotos veiklos ir neįtrauktos veiklos apibrėžimais..

Bet net jei įmonė turi 0% tarifą, ji vis tiek privalo registruotis pelno mokesčio tikslais, vesti apskaitą ir pateikti deklaraciją LPS..

Kada reikia pateikti deklaraciją ir sumokėti mokesčius?

Mokestis pradėtas taikyti mokestiniams laikotarpiams nuo 2023 m. birželio 1 d. Ir mokama kasmet per 9 mėnesius nuo mokestinio laikotarpio pabaigos ir remiantis mokesčių deklaracija.

Pavyzdžiui, finansiniai metai baigiasi 2023 m. gruodžio 31 d., tada mokestis turi būti sumokėtas iki 2024 m. rugsėjo 30 d. Per tą patį laikotarpį turi būti pateikta mokesčių deklaracija..

Pagrindinis įstatymas, kuris reglamentuoja pelno mokestį, jau minėjome – tai 2022 m. federalinis dekretas-įstatymas Nr. 47 (su 2023-02-10 pakeitimais). Tačiau kai kuriuos klausimus reglamentuoja kiti dokumentai:

• ministrų kabineto sprendimai (pvz., kvalifikuotų pajamų už laisvąsias zonas nustatymas, baudų nustatymas).
• Ministrų sprendimai (pavyzdžiui, mokesčių ataskaitų teikimo taisyklės, išimtys ir atleidimai nuo mokesčių).).
• Federalinės mokesčių administracijos sprendimai (mokesčių mokėtojų registravimo tvarkos instrukcijos, mokesčių audito atlikimo taisyklės, mokesčių sprendimų apskundimo tvarka).

Baudos už pelno mokesčio pažeidimus, reglamentuoja ministrų kabineto 2023 m. sprendimą Nr. 75 dėl administracinių baudų už 2022 m. federalinio dekreto-įstatymo Nr. 47 „Dėl įmonių ir įmonių apmokestinimo“ pažeidimus (su pakeitimais 22.02.2024).

Jei deklaracijos nepateiksite per įstatymo nustatytus terminus, bauda bus 500 dirhamų (apie 136 USD) už kiekvieną mėnesį, o jei vėluojama po metų – 1000 dirhamų (apie 272 USD) už kiekvieną mėnesį..

Nepateikus duomenų, įrašų ir dokumentų arabų kalba, bauda sieks 5000 dirhamų (apie 1,3 tūkst. $).

Pirmieji pelno mokesčio mokėjimai bus sumokėti 2025 m. kovo 31 d (už mokestinį laikotarpį 2023-07-01 – 2024-06-30.).

Įstatymuose ir norminiuose aktuose daug painiavos – būtina nuolat stebėti pokyčius ir laikyti pirštą ant pulso.

Pridėtinės vertės mokestis: 0% ir 5%

PVM arba PVM (pridėtinės vertės mokestis) — tai netiesioginis mokestis, kuris apmokestinamas daugumos prekių (darbų, paslaugų) pridėtine verte*, nuosavybės teisėmis.

Tiek žemyninės dalies, tiek laisvųjų zonų įmonės turi mokėti mokesčius, jei jos veikia JAE.

Pagrindinis PVM įstatymas — 2017 metų federalinis dekretas-įstatymas Nr.8 „Dėl pridėtinės vertės mokesčio“. Tačiau kai kuriuos PVM klausimus reglamentuoja kiti dokumentai:

• ministrų kabineto sprendimai (pavyzdžiui, nustatantys mokestinius laikotarpius, atleidimą nuo mokesčių ir dėl netesybų nustatymo).
• Ministrų sprendimai (pavyzdžiui, mokesčių ataskaitų teikimo taisyklės, išimtys ir atleidimai nuo mokesčių).).
• Federalinės mokesčių administracijos sprendimai (mokesčių mokėtojų registravimo tvarkos instrukcijos, mokesčių audito atlikimo taisyklės, mokesčių sprendimų apskundimo tvarka).

*Pridėtinė vertė – tai įmonės pagamintos produkcijos rinkos vertė, atėmus išlaidas, patirtas už įmonės ribų (iš tiekėjų perkamų žaliavų, medžiagų, paslaugų savikaina).

Kada registruotis PVM mokėtoju

Užsiregistruoti reikia tik tuo atveju, jei įmonės pajamos viršija 375 000 AED (apie 100 000 USD). Norėdami tai padaryti, mokesčių mokėtojas turi savarankiškai užsiregistruoti Emyratų mokesčių tarnyboje ir gauti PVM kodą. Kai pajamos pasiekia 187 500 AED (apie 50 000 USD), PVM registracija yra savanoriška.

Mokėjimo terminas

PVM turi būti sumokėtas iki mokesčių deklaracijos pateikimo termino, kuris paprastai yra 28 dienos po mokestinio laikotarpio pabaigos.

Standartinis apmokestinamojo asmens mokestinis laikotarpis yra trys kalendoriniai mėnesiai.

Pavyzdžiui, jei mokestinis laikotarpis baigiasi 2024 m. kovo 31 d., tada mokestis turi būti sumokėtas ne vėliau kaip iki 2024 m. balandžio 28 d. Per tą patį laikotarpį turi būti pateikta mokesčių deklaracija..

Baudos

Pavyzdžiui, už pavėluotą PVM sumokėjimą gresia 2% bauda nuo nesumokėto mokesčio sumos, jei vėluojama iki vieno mėnesio ir 4% už kiekvieną vėlesnį pavėluotą mėnesį. Šiuo atveju didžiausia bauda yra 300%.

Nulinis tarifas ir atleidimas nuo PVM

Kai kurioms prekėms ir paslaugoms taikomas nulinis tarifas. Pavyzdžiui, tai apima tarptautinį transportą ir susijusias prekes, taip pat švietimo sritį, atsižvelgiant į sąlygas.

Be to, yra veiklos rūšių, kurios neapmokestinamos PVM. Pavyzdžiui, už vietinio keleivinio transporto paslaugų teikimą nereikia mokėti mokesčių.

Taip pat nustatytose zonose taikomos specialios PVM taisyklės. Nurodytos zonos yra kai kurios laisvosios zonos, kurios yra apibrėžtos 2017 m..

Zona gali būti pripažinta paskirtąja zona, jeigu joje yra aptverta teritorija, apsaugos priemonės ir muitinės kontrolė, taip pat prekių apskaitos ir perdirbimo tvarka..

Tiekimas Produktai šiose zonose PVM neapmokestinamas, jei prekės yra skirtos perparduoti arba gaminti toje zonoje. Kuriame Paslaugos, šiose zonose teikiamos paslaugos yra apmokestinamos PVM tais pačiais pagrindais kaip ir likusioje JAE dalyje.

Įmonės, esančios nustatytose zonose, privalo registruotis PVM mokėtoju ir laikytis visų mokesčių atskaitomybės ir mokėjimo reikalavimų.

Akcizas: iki 100%

Akcizo mokestis — Tai netiesioginis mokestis, jis buvo įvestas 2017 m. ir yra apmokestinamas tam tikromis prekėmis, kurios kenkia žmonių sveikatai ar aplinkai (2017 m. federalinis dekretas-įstatymas Nr. 7 dėl akcizo mokesčio su pakeitimais, padarytais 2017 m. 26.09.2022).

Mokesčio tarifas priklauso nuo to, kuriai kategorijai produktas priklauso. Šiai dienai akcizais apmokestinamoms prekėms yra nustatyti šie mokesčių tarifai (vadovaujantis 2019 m. ministrų kabineto 2019 m.):

• gazuoti gėrimai, išskyrus paprastą vandenį — 50%,
• saldūs gėrimai, kurių sudėtyje yra cukraus ar kitų saldiklių — 50%,
• Energija — 100%,
• tabakas ir jo dariniai — 100%,
• elektroninių cigarečių, taip pat specialių jose naudojamų skysčių — 100%.

Akcizų mokėtojai yra importuotojai, gamintojai ir akcizais apmokestinamus produktus sandėliuojantys šalyje. Visos biržos bendrovės privalo savarankiškai užsiregistruoti mokesčių mokėtojais ir nedelsiant pateikti informaciją apie savo sandorius įgaliotai valdžios institucijai. Mokestis sumokamas mokesčių deklaracijos pateikimo dieną.

Baudos

Mokesčių mokėtojams taikomos didelės baudos, viršijančios 50 000 Dh. Pavyzdžiui, jeigu akcizais apmokestinamos prekės kainos nenustatysite atsižvelgdami į mokestį, bauda bus 5000 dirhamų..

Kas vykdo mokesčių kontrolę

Federalinė mokesčių administracija (Federalinė mokesčių institucija, FTA) — Rusijos federalinės mokesčių tarnybos analogas. LPS atlieka mokestinius auditus, kurie gali trukti iki 5 metų, o pelno mokesčio įmonės privalo saugoti apskaitos duomenis 7 metus.

Ataskaita rengiama anglų kalba ir pateikiama internetu. Iškilus klausimų iš mokesčių inspekcijos, visa sąveika, kaip taisyklė, taip pat vykdoma nuotoliniu būdu.

Galimas PVM ir pelno mokesčio patikrinimas vietoje. Atsakomybė už pažeidimą – daugiausia baudos, kurios gali siekti 300% įsiskolinimo sumos.

centrinis bankas — Tai dar viena reguliavimo institucija. Bankas vykdo kovos su pinigų plovimu procedūras (kovos su pinigų plovimu), taip pat tikrina visus mokėjimus ir kvitus, ar laikomasi licencijos..

Centrinis bankas gali skirti administracines ir finansines sankcijas. Pavyzdžiui, jei dokumentuose pateiksite neteisingą informaciją, bausmė bus laisvės atėmimas iki 2 metų ir (arba) bauda iki 5 milijonų dirhamų..

Norint žinoti standartus, kurių bankas vadovaujasi patikrinimų metu, svarbu išstudijuoti 2018 m. federalinį dekretą-įstatymą Nr. 14 „Dėl centrinio banko ir finansinių organizacijų bei jų veiklos reguliavimo (su pakeitimais 02.10.2023).

Trumpa mokesčių ir rinkliavų už verslą JAE santrauka

JAE ilgą laiką nebuvo pažįstamos mokesčių sistemos – ji pradėjo formuotis mūsų akyse.

Mūsų nuomone, Jungtiniai Arabų Emyratai ir toliau yra patraukli šalis verslui ir startuoliams. Tačiau norėdami sumažinti riziką, turite bent jau žinoti 9 įstatymų, apie kuriuos neseniai rašėme; naudokite mūsų RealLaw.ai paslaugą ir gaukite bendruomenės palaikymą pokalbiuose Teisės pokalbis_JAE.

Ką manote apie mokesčių sistemą JAE?